Стаи за фактурирани доставки на стоки до приемат регистрацията на лица без документи
Нека започнем с теорията
Концепцията за които не са фактурирани доставки, дадени в претенция 36 Насоки за материалните запаси счетоводство. Нетаксувано доставки се считат за материални запаси, получени от организацията, за които няма документи за уреждане (фактура, да поиска плащане, искането за плащане, за поръчка или други документи, приети за плащания към доставчици). В същата алинея се обяснява, че не-фактурирани доставки не са получени, но не са платени за материални запаси, които са достъпни за документите за постигане на споразумение. Тези запаси са приети и следващите дружество по обичайния начин, с такъв дълг на изплащането им към сметката за сетълмент. Можете също така не може да се дължи на не-фактурирани доставки на стоки, доставчикът не е известен. В този случай, организацията предприема мерки за нейното създаване и получаване от него документи за постигане на споразумение. До този момент в случай на приемане на стоката в склада, тя отразява тяхната сметка 002 "наличните бройки приети за съхранение." На практика договорите за доставка могат да съдържат учредяването на специалния прехвърляне на собствеността на стоката (например, собствеността на закупените стоки преминава само след плащане на стоката).
Какво е всичко това с темата? Оказва се, че най-Direct. Счетоводител в случай на получаване на стоките без документи трябва да е ясно за това дали организацията има право да разгледа тази позиция в баланса, или в случай, ако собствеността върху стоките от доставчика на купувача не се прехвърля отново за превоз на товари до задбалансово сметка 002. В действителност, които не са фактурирани доставки могат да бъдат безопасно да се вземат предвид, ако доставчикът е известен и търговски организации, които работят с него за дълго време. Ако това е нов контрагент, счетоводителя трябва поне да проучи условията на договора за доставка на прехода на собствеността на стоката.
Редът на размисъл нефактурирани доставки на стоки в сметките
Нетаксувано доставки са кредитирани по сметките на счетоводството инвентаризация (в зависимост от целта на инвентаризация получи). Това означава, че ако ние говорим за ще бъде в наличност пратка, следователно, се появи в записа на сметката в дебитна сметка 41 "Стоки" и кредита на сметките с доставчиците (стр. 39 Указания за материалните запаси счетоводство).
При получаване на документи за сетълмент на нефактурирани доставки на оценката им цена коригирани от получените документи за постигане на споразумение. В същото време е посочено плащания към доставчици (стр. 40 Указания за материалните запаси счетоводство). метод Корекция в методическото ръководство върху отчитането на материални запаси не е описана, така че в следващия раздел ще разгледаме възможностите за включването.
Важно е да се отбележи за реда на размисъл в корекциите на сметки за нефактурирани доставки, ако документите за уреждане в организацията на търговията направено през следващата година след представянето на годишния финансов отчет (с. 41 Указания за материалните запаси счетоводство). В този случай, счетоводител търговска организация трябва да се направят корекции, при спазване на следните правила:
- балансовата стойност на материалните запаси не се променя;
- стойност на ДДС се записват по съответния начин;
- намаление на стойността на материалните запаси е отразено в уреждането на дебитни и кредитни сметки на сметки на финансовите резултати (печалба от предходни години показват, през отчетната година). В този случай, сумата от съществуващите различия между балансовата стойност на материалните запаси се капитализират и техните реални производствени разходи са за сметка на месеца, през който са получили документите за уреждане;
- увеличение на стойността на материалните запаси се кредитират сметките на плащанията и дебитни сметки на финансовите резултати (като загуби от предходни години показват, през отчетната година).
Данък върху печалбата
В съответствие с чл. 247 НК България облагаемите организации е печалба, спечелени от данъкоплатеца. В рамките на печалбата до гл. 25 NK България разбира като сумата на доходите, получени по-малко от сумата на извършените разходи. Процедурата за изчисляване на данъка върху доходите в случай на нефактурирани доставки на Данъчния кодекс не е настроен, но има и някои общи правила, според които приходите и разходите за данъчни цели се определят въз основа на първични и други документи (чл. Чл. 248, 252 от Данъчния кодекс).
Ние добавяме, че процедурата за определяне на разходите за продажба на стоки, определени от претенции. 3, п. 1 супена лъжица. 268 от Данъчния кодекс. Според тази норма, търговия организация има право да намали приходите от продажба на стоки, закупени до придобиването на тези стоки в съответствие със счетоводната политика на организацията за данъчни цели. В същото време разходите в данъчното счетоводство са признати разумни и документирани разходи, оценката на които се изразяват под формата на пари (чл. 252 от Данъчния кодекс). От това можем да заключим, че за разлика от порядъка на размисъл в отчитането на приходите и разходите в случай на не-фактурирани доставки (за което е изключение от правилото) в данъчното счетоводство недокументирана признае разход няма да работи.
Кажи няколко думи за признаването на разходи момент. В съответствие с п. 1 супена лъжица. 272 НК България за разходите по изпълнението на стоките, приети за данъчни цели се определят в отчетния (данък) периода, за който се отнасят, независимо от времето на действителното плащане на пари в брой и (или) да е друга форма на плащане и се определя като се вземат предвид разпоредбите на чл. 320 от Данъчния кодекс. Разходи признати в счетоводния (данък) периода, в който те се случват на базата на условията на сделката.
1) не е възможно да се определи времето на грешки (изкривявания);
2) грешките (изкривяване) доведоха до прекомерно плащане на данъци.
Вторият от тези опции, можете да използвате малко под нетаксувано доставки. Т.е. данъкоплатеца в случай на продажба на стоки в един отчетен (данъчен) период и датата на получаване на документите към тях в различен период от време, не трябва да се представят на данъчните власти ревизирана декларация, като одобрените нарушения не са довели до подценяване на данъчната основа за данък върху доходите.
Ние се прилагат тези знания в практиката
Ето примери за размисъл при осчетоводяването на нефактурирани доставки най-различни начини. Един от най-добрите възможности за счетоводител, който се определя в счетоводната политика търговска организация.
Метод 1. Reflection нефактурирани доставки за отделен под-ред за втората банка 41 последвано от допълнителна оценка (евтино), разликата между цената на книгата и цената, посочена в документите.
Пример 1. Компанията на едро на склад получи партида от стоки без документи. счетоводната стойност на стоките е 118 000 рубли. (Доставчик е платец на ДДС). След получаване на документите разкриват, че цената на пратката с отстъпка от 106 200 рубли. (С включено ДДС. - 16 200 RUB).
Следните вписвания се правят в регистрираната търговска организация:
Посочените по-горе примери се отнасят до ситуация, в която не са фактурирани доставки и получаване на документи се проведе в същия отчетен период. Ако са получени документите от доставчика след представянето на годишните финансови отчети, по реда на действията счетоводители ще бъде различен.
Приходите от продажби са приходите от обичайната дейност (статия 5 PBU 9/99 "доходите на едно предприятие"). Организации на дребно отразяват доходите, получени на кредитната сметка 90 "продажби", подсметка 90-1 "Приходи" в кореспонденция с профила 50 "Касиер" (Инструкции за употреба на сметкоплан). Стойността на продажбите на продадените стоки се приспада от сметката 41 в дебитна сметка 90 г. подсметка 90-2 "Себестойност на продажбите", докато се записва на кредитната сметка 42 в съответствие с дебитна сметка 90, подсметка 90-2, обърната в размер на търговските отстъпки, свързани с продаваните стоки.
В данъчната счетоводната картина е различна. Потреблението под формата на цена на продадените стоки може да бъде разпознат само ако е документирано (това изискване е п. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс). Ето защо, ако документите за уреждане все още не са на разположение и надеждно определяне на цената на стоките не може да разходи за данъчни цели не могат да бъдат признати в точката на продажба. По-късно, при потвърждаване на селището документи се получават от доставчика, доходите могат да бъдат намалени с размера на разходите.
Гледайте какво се случва: датата на продажба на счетоводител на стоки ще се отрази в по сметка на образуването на ИТ в дебитна сметка 09 "Активи по отсрочени данъци" и внесе в сметката 68 "Изчисленията на данъци и мита", подсметка "Данъци върху дохода" (стр 11, 14 .. бизнес отдел 18/02, относно използването на сметкоплана инструкции). По времето, когато са получени документите, отразен погасяване ТЯ обратна връзка окабеляване (н. 17 бизнес отдел 18/02). Но не всичко е толкова просто. Това може да се случи, че стойността на стоките по представените документи ще бъде различен от незапомнен счетоводител, например, е по-долу. Такава "намаление на цените" е отразено във финансовия отчет като други приходи (дебит 60 "Плащания на доставчици и изпълнители" Кредит 91 "Други приходи и разходи", подсметка 91-1 "Други приходи" в). В резултат на това в сметката на временна разлика и ИТ съответното, което е отразено в дебитна сметка 68, подсметка "Данъци върху дохода" и заем възлиза 77 "пасиви по отсрочени данъци" (н. Н. 11, 15 бизнес отдел 18/02, Инструкции за употреба на сметкоплана). Тя ще бъде изплатен като продажбата на стоки и получаване на документи за уреждане. В счетоводната отразено обратна връзка окабеляване (77 дебитни кредитни 68-Gain).
Горната процедура е доста сложно да се разбере, че поради това се показва на конкретен пример.
Следните вписвания се правят в регистрираната търговска организация:
В момента на получаване на документите от доставчик на отсрочен данъчен актив, което води до датата на продажбата на стоки се прехвърлят по сметката на цялата сума (20 000 търкайте.). Тя излишък от стойността на стоки между сумата, вписана в счетоводните документи и действителната стойност на стоките отписва само в частта, която се отнася до продадените стоки (6000 RBL. / 2). Останалата една, която се отчита по сметката 09, в размер на 3000 рубли. Тя ще бъде отписан по време на изпълнението на последната част от стоката.
Разберете всички аспекти, свързани с като се вземат предвид нефактурирани доставки не е лесно, особено ако продуктът се продава преди записите, получени търговска организация. Ето защо, дори и на етапа на сключване на договори на стойност застрахова и да се регистрирате отговорността за доставка договор за провала на навременна набор от документи. Е, ако всички, които не са фактурирани доставки се осъществяват, ние се надяваме, че представената в тази статия материал ще ви помогне да се справят с възникващите проблеми в областта на счетоводството и трудности.
Онлайн KKT: изисквания за фискална диск, проверка касата, глоби
Как да премахнете ККП от регистъра
Отразени във финансовите отчети на безлихвени записи на заповед, прехвърлени като изплащане на продуктите
Отчитане на населени места с купувачи и клиенти