Какво да правим със стоките, които излязоха без документи (- главен счетоводител, 2018, № 15)
Какво да правим със стоките, които излязоха без документи
Често купувачите получават стоките от доставчика, без никакви документи. Това са така наречените не-фактурирани доставки. Понякога тези документи дойде по-късно. Понякога фактури и фактури и не са получили.
Нашите читатели в своите писма често помолени да говорят за даден проблем по отношение нефактурирани консумативи. Затова решихме да посветим отделна статия такива доставки. В него, ние говорихме за това как да се направи оценка и да изпълни нефактурирани доставки, както и тези, които ползва счетоводител, когато все още ходят на документи от доставчика.
Ако не се постигне съгласие
Незабавно премахване на ситуацията, която да нефактурирани доставки няма нищо общо. Компанията получава стоките от организацията, с която не е сключила договори. Най-вероятно, стоката е получена от грешка и е била предназначена за друг купувач. В тази ситуация, счетоводителя просто отразява стоките в наличност по сметката 002. И когато го оправи, и да изпрати стоката на собственика, те мамят със счетоводната задбалансово. Такива нефактурирани доставки не се считат. Ето защо, ние ще разгледаме само тези ситуации, при които стоките без документи да пристигнат в склада на купувача въз основа на договора за доставка.
Данък върху добавената стойност
"Input" ДДС върху нефактурирани доставки за приспадане няма да бъде в състояние да приеме. След приспадане необходимо за издаване на фактура (н. 1, ст. 172 Приходи Code). И този документ, купувачът, който е получил без фактурираните стоки или материали, не. Следователно не е налице право и приспадане.
Купувач, получена от пратката на контрагента или част от някоя от страните, без сметки и фактури. Но има един договор предоставяне на такава доставка. Това означава, че имотът принадлежи на купувача, и това трябва да бъде отразено в сметката.
На първо място, на Акт за приемане на материали (формуляр N M-7) или Акт за приемане на стоките, получени без продавач сметка (форма TORG N-4). В допълнение, може да се наложи да се създаде и да действат за командироването на съда, не е посочено в отчета за доставчик (форма TORG N-5).
Забележка: Актът на приемане на материали, изготвени с участието на представител на доставчика. Но като правило, в случай на не-фактурирани доставки е невъзможно. След това се действа с представител на безкористна организация. Това може да бъде една компания, с която купувачът не е подписала договори.
Посочените по-горе актове се издават в два екземпляра. Един екземпляр е за купувача, а другият се изпраща до доставчика.
Като документи от продавача, не трябва да се направи оценка на получените имот купувач счетоводител. Има различни опции.
И ако компанията обикновено идва материали или стоки на действителните цени, имотът без необходимите документи за отчитане на пазарната цена. Като такива цени счетоводител може да отнеме доста цената, посочена в договора с доставчика, или цената на материалите (стоките) от една и съща партида. Вторият вариант е възможен, ако документите за доставка не се появяват само част от имуществото получили.
Ние приемаме за отстъпка
Стоките или материали, получени без придружаващи документи са собственост на купувача. Това се основава на споразумението за доставка. Поради това е необходимо да се влезе в книгите нетаксувано собственост към профила 41 "Стоки" или 10 "Материали" в кореспонденция с профила 60 "разплащания с доставчици и изпълнители." И ако организацията ви използва, за да отразят колебанията между сметките и действителните цени, фактури, 15 "Подготовка и придобиване на материални активи" и 16 "Отклонение на себестойността на материалните активи" окабеляване са както следва:
Credit 60 подсметка "за нефактурирани доставки дълг"
- Той отразява нефактурирани доставки на счетоводство или пазарна цена;
Дебит 10 (41) 15 кредитни
- вземат предвид материалите (стоки), получени без оправдателни документи.
Стоката се отразяват в счетоводството OOO "Pole" на изгодни цени. Счетоводни прах цена, получена без документи е 35 рубли. в опаковка.
Въз основа на акта състои форма TORG N-4, направен в данъчния регистрирани такива публикации:
Дебитна 15 Credit 60 подсметка "за нефактурирани доставки дълг"
- 35 000 рубли. (.. 35 рубли / бр х 1000 бр) - отразява оценката цена нетаксувано партида от прах за пране;
Дебитна Credit 41 15
- 35 000 рубли. - взема предвид нетаксувано партида от препарат на прах.
Разбира се, дългът на доставчика до безкрайност "виси" на сметката 60 не могат. Когато давност изтича (припомни, че в общия случай е три години), този дълг ще трябва да се включи във фирмата (8 PBU 9/99 стр.) Non-приходи от дейността.
Документите дойдоха късно
Сега предполагам, че след известно време купувачът все още е получила документи от доставчика. Ако цената във фактурата, получена от доставчика, ще съвпадне с оценката на нефактурирани стоки на купувача, счетоводство, не са необходими корекции.
Ако цените са различни, промените правилата зависят когато получените документи: в една и съща година, като този на стоките или следващата година. В допълнение, това е възможно, при получаването на документите, след като купувачът продава без фактурирани стоки или да не са фактурирани материали в производството. Помислете за всички тези случаи.
Стоки и документи, получени в една година. В тази ситуация, цената на стоките (материали), за да се адаптира. Разбира се, при условие, че стоките все още не са продадени, а материалите, които не са отписани в производството. Можете също така трябва да бъдат изяснени и дължими сметки към доставчици. Ние илюстрира пример за настройка.
Счетоводител Компания "Полюс", направени при отчитането на тези публикации:
Дебитна 60 подсметка "за нефактурирани доставки дълг"
Credit 60 подсметка "Задължения към доставчици"
- 35 000 рубли. - отразява дълг на доставчика по отношение на цената на оценка;
Дебитна 15 Credit 60 подсметка "Задължения към доставчици"
- 5000 рубли. (.... (47.20 рубли - 7.20 рубли - 35 рубли) х 1000 броя) - регулира до действителната цена на прах за пране;
Дебитна Credit 16 15
- 5000 рубли. - отразява отклонение на реалната цена на праха от сметката;
Дебитна 19 Credit 60 подсметка "Задължения към доставчици"
- 7200 рубли. (. 7,20 рубли х 1000 бр.) - отразява "вход" ДДС;
Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 19
- 7200 рубли. - получи приспадане "входа" на ДДС.
Документи, получени за следващата година. В този случай, се коригира цената на бункер материали или стоки, вече не е необходимо. Разликата между реалната цена и отстъпката се приспада от сметката 91 "Други приходи и разходи" или като печалби или загуби от предходни години. Тази процедура, създадена през п. 41 Указания за счетоводни запаси.
Счетоводител "Север", направени при отчитането на такива публикации.
Credit 60 подсметка "за нефактурирани доставки дълг"
- 90 000 рубли. - отразява оценката цена нетаксувано партията.
Дебитна 60 подсметка "за нефактурирани доставки дълг"
Credit 60 подсметка "Задължения към доставчици"
- 90 000 рубли. - отразява дълг от цената на оценка;
Дебитна 91 подсметка "Други разходи"
Credit 60 подсметка "Задължения към доставчици"
- 10 000 търкайте. (100 000-90 000) - отразява загубата на предходни години;
Дебитна 19 Credit 60 подсметка "Задължения към доставчици"
- 18 000 рубли. - отразява "вход" ДДС;
Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 19
- 18 000 рубли. - получи приспадане "входа" на ДДС.
Документи, получени след продажбата на стоки. Очевидно е, че в такава ситуация, стойността на стоките не могат да бъдат коригирани (материали). И това е напълно логично да се припише на разликата между реалната цена реализирани и отчетени частично или изцяло в производството на имота за сметка 91 "Други приходи и разходи". Това означава, че в областта на счетоводството ще бъдат направени от един и същ окабеляване, както в случая счита от нас в Пример 3. Следва да се отбележи, че това лечение не зависи от това кога са получени документите: в същата година, както и стоките (материали), или за следващата година.
Проблеми с данък върху печалбата
Уви, в Данъчния кодекс на България за не-фактурирани доставки не каза и дума. Независимо от това, те ще трябва да отразява данъчните регистри. Нека си го кажем.
Стоките получени: дали е необходимо да се направи оценка?
Данъчни счетоводните правила нетаксувано доставки са различни за двата възможни ситуации.
Първата ситуация: доставчика забавено документи, но рано или късно те ще бъдат получени. В този случай, за да се оцени нетаксувано имота в момент, когато е получен в склада на купувача, че не е необходимо. Причината за това е този.
Фирмата може да бъде направен от материали нефактурирани продукти и да го приложат. Може също така да се продават стоки, които влизат без документи. В такива случаи, счетоводител ще трябва да покаже в данъчната счетоводните приходи от продажбата. Но разходите за материали или стоки, за които няма населено място и документи за превоз, приписвани на намаляване на облагаемата печалба е невъзможно. В крайна сметка, за данъчни цели, всеки поток, необходим за документ (чл. 252 от Данъчния кодекс). вътрешен фирмата на хартия, дори и на Комитета Форма Статистика на България, цена, уви, не се потвърди това.
В резултат на това производствените разходи, като разход, ще се формират без да се отчита продажната цена на материали. И продажбата на стоки на разходите няма да могат да се включат покупната им цена.
Втората ситуация: доставчик откаже да предостави документи и не изисква заплащане на нефактурирани доставките. По-специално, както често се случва, когато купувате дърво или дървен материал. Грешки в измерването да доведе до факта, че вместо, да речем, 10000 кубически метра дървен материал купувач получава 10 100. В документите, както са получени от доставчика, изброени договорения брой - 10 000 кубически метра. В този случай, излишък от 100 кубични метра (10,100 - 10,000) за купувачът е получил безплатно собственост. Неговата пазарна стойност да бъде включена в облагаемия доход (стр. 8 на чл. 250 от Данъчния кодекс). Както се прилага към настоящия случай, тъй като пазарната цена може да бъде взето като стойността на стоките, описани в доставчика на фактура.
Забележка. Ако документите за стоките не пристигат, той се счита за получена безплатно
Попова Елена Yurevna, държавен съветник от Данъчно служба на България да се класира
- Съгласно чл. 466 от купувача Гражданския кодекс на България е получил стоките в сума, надвишаваща определен в договора, е длъжен да уведоми Продавача. Ако публикации на купувача продавачът не разполагат с съответната част от стоките в рамките на разумен срок, купувачът има право да вземе всички стоки. По този начин, ако доставчикът да бъде уведомено за превишението на купувача на, да речем, за един месец (този срок може да се счита за разумен), не изпрати оправдателни документи и не изисква допълнително плащане, купувачът може да разпознае стойността получена в повече на договора, на тяхното имущество. Тъй като излишъкът да плати за него не е необходимо за купувача това ще се счита за получена безплатно собственост. Според стр. 8 чл. 250 от Данъчния кодекс на пазарната стойност на България на такова имущество трябва да се включват в дългосрочните приходи от дейността.
Документи, получени със закъснение
Нека разгледаме две ситуации.
Първата ситуация: документи от продавача идват, докато имотът не е продажба или прехвърляне на производството. Тогава счетоводител просто се отразява в данъчния отчитането на покупната цена, посочена във фактурата.
При второто положение: не са фактурирани продадените стоки (прехвърлени материали в производството) до получаване на документите. В този случай, на счетоводител ще трябва да се преизчисли доход за периода, когато е имало реализация. Конкретно включени в разходите за стойността на продадените стоки. Ако става дума за материали, е необходимо да се вземе предвид тяхната цена (без ДДС) в себестойността на продажбите. Разбира се, че ще трябва да се представя на данъчната служба ревизирана декларация за данък върху доходите. Тази процедура не зависи от това кога са получени документите: в същата година, както и стоките (материали), или за следващата година.
ООД "Аналитична Bureau" Одит "
Подписано печат