Работа (оперативна) отдаване под наем на дълготрайни активи - лицевата счетоводство - електронен дневник

ОС (операционни) капиталовите лизинг

Лизинговите отношения са сред най-честите отношения, които възникват между стопански субекти. Лизинговият договор е вид договор за наем.

Съгласно договор за наем (наем), в съответствие с чл. 759 от Гражданския процесуален кодекс на наемодателя (лизингодателя), прехвърля или се задължава да прехвърли на наемателя (лизингополучателя) имотът да се използва за такса за определен период от време.

Съгласно договора за наем на изключване на заетостта обект не възниква от наемодателя (лизингодателя) на наемателя (наемателя), важи само за временно ползване, а собствеността на наетия имот остава с лизингодателя.

Определяне на операционната (оперативен) лизинг

Параграф 4, P (C) BU-14 под наем се определя като споразумение, по силата лизингополучателят придобива правото да използва нетекущи активи срещу заплащане в рамките на определен период с наемодателя. Оперативен лизинг се определя като лизингов договор, различен от финансов.

След анализ на определението за финансов лизинг, операционна концепция могат да бъдат обобщени, както следва: за оперативен лизинг - лизингов договор, предвиждащ прехвърлянето на обекта на лизинг на лизингополучателя за определен период срещу заплащане и след това се върнете на обекта на наемодателя. оперативен лизингов договор не трябва да включва прехвърляне на собствеността на лизингополучателя по наетия обект в края на лизинговия период или лизингополучателя правото на закупуване на лизинговия обект на цена под неговата справедлива стойност към датата на придобиване.

14/01/97 алинея 14.1 на член 14 от NKU установили, че лизинг (наем) на работа -. Този бизнес сделка (с изключение на операциите по чартирането (чартърни) кораби и други превозни средства) физическо или юридическо лице (лизингодателя), се предвижда предоставяне на дълготрайни активи се използва от други физически или юридически лица (наемателите) за заплащане и за определен период от време.

Оперативен лизинг (наем) се определя като бизнес сделка, свързана с прехвърлянето на наемател на имотите, придобити или произведени условия наемодателят, различни от предоставянето на финансов лизинг (наем).

Лизинг (под наем) се счита за финансов лизинг, ако (под наем) споразумение съдържа една от следните условия:

• обект на лизинг, се прехвърля за период, през който се обезцени с най-малко 75% от първоначалната си стойност, а наемателят е длъжен да закупи обекта на лизинг в имота по време на срока на договора за наем или по време на дипломирането си по цената, определена по такъв договор за лизинг;
• книга (остатъчен) стойност на наетия обект в края на лизинговия договор, при условие, такъв договор, не трябва да надвишава 25% от първоначалната цена на наетия обект, който действа в началото на срока на лизинговия договор на разходите;
• размер на лизинг (наем) плащания от началото на срока на лизинговия договор е равен на първоначалната цена на наетия обект или надхвърля;

• имот, който се прехвърля с финансов лизинг, произведени по поръчка lizinogopoluchatelya (наемател), а в края на лизинговия договор не може да се използва от лица, различни от лизингополучателя (наемателя), въз основа на своите технологични и качествени характеристики.

Според определението на "финансов" лизинг (наем) ", независимо от работата на лизинг се отнася до финансов лизинг или не, когато данъчно задълженото лице може да сключи договор за дефиниране подобна операция като оперативен лизинг без право на допълнително промените състоянието на тези операции до изтичането на срока на договора.

По този начин, за да се приведе в съответствие условията на оперативен лизинг в областта на счетоводството и оперативна данък изисква договора за наем отговаря на изискванията на определението на оперативен лизинг в съответствие с P (C) BU-14 - в договора за титлата трябва да се посочи, че договор за оперативен лизинг (наем) и в текста трябва да бъде клауза, че състоянието на договора не може да се променя до неговото изтичане. Тази комбинация ще опрости регистрацията на сделки на договора за лизинг в Счетоводство и данъчно облагане за лизингодателя и лизингополучателя.

Счетоводство на Наемодателя

Редът на счетоводна оперативен лизинг от лизингодателя се регулира от § 16 -. 18, Р (С) BU-14. Цената на оперативен лизинг на обекта на дълготрайни активи остава в баланса на лизингодателя, който продължава да се обезценява.

Разходите за лизингодателя, свързана със сключването на договора за наем (Разходите на правни услуги, комисионни - ако има такива), свързани с разходите за текущия период се признават като други оперативни разходи, извършени от лизингодателя и отразени по дебита на подсметка 949 "Други оперативни разходи".

Ако предоставянето на активи под наем е основната дейност на наемодателя, разходите, направени от него в хода на собствените си бизнес дейности се считат за сметка 23 "Производство".

В предаването на данъчните регистри на активите в оперативен лизинг не засяга данъчните и ДДС задължения при предаването на обекта в съответствие с п наем 196.1.2 п. 196.1 во. Условия за ползване 196 също не се случи.

Пример. Наета дълготраен актив - сграда цена от 400 000 UAH. Наемът е 6000 UAH. (С включено ДДС - 1000 UAH.). Използването на имота под наем не е основната дейност.

Отчитане на лизинговите сделки с лизингодателя

Според стр. 188.1 чл. 188 CLE данъчна основа за доставката на стоки / услуги операции се определя въз основа на техния договор (договор) цена. Базата за сделки от ДДС се изчислява въз основа на обичайната цена, определена по реда на чл. 39 GCC, само ако такава операция се контролира от експлоатация.

Пример. Съгласно условията на наема на договора е 3600 UAH. с включен ДДС - 600 UAH. За лизингодателя отдаване под наем на имот е основна дейност.

Отчитане на лизинговите сделки с лизингодателя

Предаден на дълготрайни активи под наем

Натрупана наем

Натрупаната сума на данъчните задължения за ДДС, както следва въз основа на цената на договора

Дебитирана на разходите за наем (общата условна)

Получаване на плащане за наем

Отчитане на наемател

оперативен лизинг на счетоводна цел от лизингополучател определя п. 8 и 9 P (P) BU-14. Според нормите на елементите, обект на оперативен лизинг на лизингополучателя по сметката задбалансови 01 "Наета нетекущи активи" за стойността, посочена в договора за наем. Благодарение на използването на обекта на такси за оперативен лизинг се признават разходи за отчетния период, като се има предвид начина, по който да има икономически ползи, свързани с използването на оперативен лизинг. Това означава, че наемът на наемателя се отнася и за сметките на сметката на разходите, в зависимост от това, къде се използват наети нетекущи активи: първично производство, ако под наем оборудване за това производство; административни разходи, ако договорът за наем на офиси и др. г.

Разходите за дълготрайни активи, получени в оперативния лизинг, не се признават за данъчни цели като наемател. Наемател разходи за оперативен лизинг са включени в разходите, в зависимост от това, къде се използват наети нетекущи активи.

При разпределянето на размера на ДДС за данъчния кредит трябва да се ръководи н. 198,3 бр. 198 NKU. Данъчен период кредитни досиета се определя въз основа на договора (договор) цената на стоките / услугите (в случая на контролирана дейност -. Не по-висока от нормалната стойност, както е определена в съответствие с член 39, CLE).

Пример. Съгласно условията на наема на договора е 3600 UAH. с включен ДДС - 600 UAH.

Отчитане на лизингови сделки наемател

Приети през извън баланс от обекта, в резултат на оперативен лизинг

Списък размера на наема

Той отразява на размера на данъчния кредит по ДДС

Той отразява на разходите за наем на базата на сертификата

Той отразява на размера на данъчните плащания на данъчен кредит по ДДС

Отчитане на разходи за подобрения (ремонт) наети съоръжения

В съответствие с п. 8 P (S) BU-14 обвинения на наемателя да се подобри оперативен лизинг обект (ъпгрейд, модификация, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, и така нататък. П.), което доведе до увеличаване на бъдещите икономически ползи, се очакваше първоначално от неговата употреба са признати от лизингополучателя като капиталови инвестиции в създаване (изграждане) на други нетекущи материални активи.

В съответствие с плана на сметки за счетоводни цели тези инвестиции се считат за подсметка 117 "Други материални активи". Това е сумата, наемателят направените разходи като условно определя обект, съоръженията и оборудването, които се предлагат в други активи на подсметка 117.

Разходите за ремонт под наем обект, за да го поддържа в работата на първоначалното състояние са наематели разходи в съответствие с п. 15 P (S) BU-7 в периода, в който те се прилагат. В този случай, за сметка на наемателя на наемодателя тези разходи не са засегнати. (Вж. Също така на тема ремонт на дълготрайни активи).

Пример. Наемател сключил договор за оперативен лизинг са отделна стая в Домакинът на сградата. Е извършил работата (в рамките на ограниченията, определени в договора) за модернизация на помещения (отвор, направен от външната страна, той добави, веранда, сложи блок врата с блиндирана врата). Тези творби са признати за капиталови инвестиции в създаване (изграждане) в други нетекущи материални активи.

Разходи за подобряване на дълготрайни активи през отчетния период са в размер на 12 500 UAH. Тази сума се генерира дълготрайни материални активи, които се амортизират в бъдеще.

Отчитане на завършване и модернизация разходите за наети съоръжения на

Назад към лизингодателя лизинговия обект

С прекратяването на договора лизингополучателят връща обекта на лизинг за лизингодателя. Ако по време на договора за наем на наемателя не е имал разходи за подобрения на наетия имот или всички разходи, направени в тях отчитат като разходи за отчетния период и е за не се предоставя договора за лизинг, връщането е както следва:

счетоводното отчитане на лизинга обект са кредитирани задбалансови сметки 01 "Наети нетекущи активи";

данък счетоводна операция, за да се върне не влияе нито на наемателя, нито собственика на земята.

Ако разходите за модернизация капитализирани за счетоводни цели (капитализира обект на други дълготрайни активи по сметката 117) и установени дълготрайни активи в данъчните регистри, процедурата за връщането зависи от условията на лизинговия договор. В този случай, с опции за следното:

наемател връща обекта на наемодателя подобрена и да бъде възстановена за направените разходи;

наемател връща обектът е подобрило и не получава обезщетение за подобрения;

наемател разделя подобренията и ги оставят у дома си.

Наемател се връща по-добри от лизингодателя на обекта и да се възстановяват разходите, направени за

В счетоводството, операцията е наемателят се третират като продажби на дълготрайните материални активи на обявената стойност за възстановяване на разходи, направени в съответствие с оценките и за сметка на Наемодателя.

При определяне на обекта на данъчно облагане на данък общ доход се вземат предвид назначаването на нетекущи активи и начина, по който те се кредитират баланс на данъкоплатеца. Подробности на процедурата за определяне на обекта на данъчно облагане, когато се счита, в продажбата на дълготрайни активи подлежи Прехвърляне на нетекущи активи, съдържаща се продава.

За наемодателя, разходите за наемател, подлежащи на възстановяване за подобряване на лизинговия обект разходи са за подобряване на собствените си имоти, машини и оборудване и да настъпи в зависимост от условията на договора в момента на връщане на наетия обект или подписването на сертификата за завършване.

Отчитане на връщането на подобрената обект на лизинг от лизингодателя във възстановяването на направените разходи

Наемателят връща обектът е подобрило и не получава обезщетение за разходите за подобрения

В счетоводството, наемателят отразява отписване на имоти, машини и съоръжения, като разход на остатъчната стойност. Това означава, че разходите се отписват неамортизираната стойност на дълготрайните материални активи, записани в подсметка 117.

Пример. Беше наета дълготраен актив, където подобрението направен от размера на 3200 щатски долара. Цената на подобрения, за да се отдели в която е създаден. Амортизацията е в размер на 200 UAH. балансова стойност към датата на връщане - 3000 UAH.

Отчитане на подобрена възвръщаемост на наетия обект на наемателя, без възстановяване на разходите за подобрения

Върнато към обекта под наем на наемодателя

Изведеният от експлоатация Амортизация

Даден разход остатъчна стойност на обекта

Наемателите подобрения резерви в

Ако подобренията позволяват отделянето им от обекта на договора за наем, наемателят впоследствие разполага с тях на правата на собственост като самостоятелен обект. Той може да използва тези подобрения в бъдеще, тъй като дълготрайни активи, ги поставя извън експлоатация, приложени като дълготрайни активи, или като отделен материал обекти.

възраст на кучето от човешка гледна точка: сравнителна таблица

Колкото по-опасни UGG ботуши, балет апартаменти и сандали по петите му

Преглед на най-добрите видове и сортове декоративни смърч растат в градината

Топ 10 грешки в дизайна на кухни

Център правна и счетоводно обслужване "Avers"

Модерни услуги за вашето счетоводство!

49000, Днепропетровск, бр. Starokazatskaya (Комсомола), 11, 3-ти етаж

Сайт Навигация

Информация за нас

обратна връзка

списание купи

монтаж Поръчка

обратна връзка

Ако искате да се запознаете с електронно списание "Avers - Счетоводство" и оценят ползите от него, ние Ви предлагаме да получите безплатен достъп за две седмици